Dokumentacje podatkowe cen transferowych
Na początku 2016 roku polskie Ministerstwo Finansów zapowiedziało zintensyfikowanie kontroli dokumentacji podatkowych cen transferowych.
Polskie przepisy podatkowe nakładają na przedsiębiorców, którzy dokonują transakcji z podmiotami powiązanymi, obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej cen transferowych, jeżeli roczna wartość takich transakcji przekroczy wskazane w ustawie limity:
- 100.000 EUR – dla transakcji usługowych oraz towarowych, jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego,
- 50.000 EUR – dla transakcji towarowych,
- 30.000 EUR – dla transakcji usługowych.
Podmioty powiązane, to podmioty, między którymi występują powiązania kapitałowe lub powiązania osobowe.
Powiązania kapitałowe występują, jeżeli przedsiębiorca posiada w kapitale innego podmiotu bezpośrednio lub pośrednio udziały o wartości nie mniejszej niż 5%.
Powiązania osobowe występują, gdy osoba pełniąca u przedsiębiorcy funkcje zarządcze lub kontrolne pełni takie same funkcje w innym podmiocie, lub jest związana stosunkiem pracy lub stosunkami rodzinnymi z osobą pełniącą takie funkcje w innym podmiocie.
Dodatkowo obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych obowiązuje w następujących sytuacjach:
- dla transakcji z podmiotami, które mają siedzibę w tzw. rajach podatkowych – po przekroczeniu limitu 20.000 EUR,
- dla umów spółek osobowych – jeżeli wartość wkładu przekracza kwotę 50.000 EUR.
Podatnik ma obowiązek przedłożyć dokumentacje podatkową cen transferowych w terminie 7 dni licząc od dnia zgłoszenia żądania organu podatkowego.
Bardzo istotne jest to, że dokumentacja podatkowa cen transferowych musi posiadać wszystkie elementy, które są wymienione w ustawie, w tym między innymi: analizę funkcji, podział ryzyk oraz kosztów. Jeżeli dokumentacja będzie niepoprawna lub będzie zawierała braki, to wówczas może być uznana za nieważną.
Sankcje za niezłożenie takiej dokumentacji w wyżej wskazanym terminie są następujące:
- opodatkowanie stawką 50% różnicy między dochodem zadeklarowanym a dochodem oszacowanym przez organy podatkowe – jeżeli ceny stosowane między podmiotami powiązanymi były nierynkowe;
- sankcja karno-skarbowe dla osób odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe podatnika.
***
Mamy spore doświadczenie w przygotowywaniu dokumentacji podatkowych cen transferowych.
Jeżeli chcieliby Państwo uzyskać dalszych informacji lub są Państwo zainteresowani naszymi usługami w tym zakresie to zapraszamy do kontaktu!
Mikołaj Przybył
doradca podatkowy nr 11542
tel.: (+48) 502-468-473