Z dniem 1 stycznia 2016 roku w życie weszła nowelizacja Ordynacji podatkowej, która wprowadziła kilka bardzo istotnych zmian. Jedna z nich dotyczy zasad liczenia odsetek za zwłokę.
Nowelizacja wprowadza trzy stawki odsetek za zwłokę:
- stawka standardowa,
- stawka obniżona,
- stawka podwyższona.
Stawka standardowa
W tym zakresie nic się nie zmieniło. Nadal standardowa stawka odsetek za zwłokę liczona jest jako dwukrotność stopy lombardowej powiększonej o 2 punkty procentowe. Pozostaje również zastrzeżenie, że stawka ta nie może być niższa niż 8%.
Obecnie standardowa stawka odsetek za zwłokę wynosi 8%.
Stawka obniżona
Stawka obniżona to 50% stawki podstawowej, czyli 4%. Warunki zastosowania stawki obniżonej są następujące:
- złożenie prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji;
- zapłata zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.
Dodatkowo trzeba pamiętać o tym, że zastosowanie stawki obniżonej jest niedozwolone, gdy podatnik otrzymał zawiadomienie o wszczęciu kontroli podatkowej lub korekta została złożona w wyniku przeprowadzeniu przez organ podatkowy czynności sprawdzających.
Stawka podwyższona
Podwyższona stawka odsetek za zwłokę wynosi 150% stawki podstawowej, czyli 12%.
Stawkę tą stosuję się jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
- po pierwsze zaległość musi dotyczyć podatku VAT lub akcyzy,
- po drugie wartość zaległości musi być znaczna, tj. musi przekraczać 25% należności i być jednocześnie wyższa niż pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia, tj. 8.750 zł.
- po trzecie zaległość została wykryta w ramach kontroli podatkowej, postępowaniu podatkowym, czynności sprawdzających albo korekta została złożona po otrzymaniu zawiadomienia o wszczęciu kontroli.
Niezależnie od powyższych warunków stawkę podwyższoną stosuje się również w przypadku ujawnienia przez organ podatkowy w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego niezłożenia deklaracji, mimo ciążącego obowiązku oraz braku zapłaty podatku.
Aktualne wartości odsetek za zwłokę można znaleźć w obwieszczeniu wydawanym przez Ministra Finansów.
***
Przepisy przejściowe
Warto zwrócić uwagę, że zgodnie z przepisami przejściowymi nowe zasady liczenia odsetek za zwłokę należy stosować do zaległości podatkowych, które powstały po 1 stycznia 2016 roku. Oznacza to, że jeżeli w 2016 roku będziemy korygować in plus zobowiązanie podatkowe, które należało zapłacić w 2015 roku, to należy stosować stare zasady naliczania odsetek za zwłokę.
Wyjątkowo dopuszczono możliwość zastosowania stawki obniżonej liczonej według nowych zasad (tj. 4%) do zaległości podatkowych powstałych w 2015 roku, jeżeli spełnione są wszystkie warunki przewidziane dla stosowania tej stawki w nowych przepisach.
Jeżeli chcieliby Państwo uzyskać więcej informacji na ten temat, to zachęcam do kontaktu.
Mikołaj Przybył
doradca podatkowy nr 11542
tel. 502–468-473
15 stycznia 2016 roku